Изменения Законодательства по бухгалтерскому учету с января 2013 г.

Наша оценка

Что изменилось

Подробнее

Основания изменений

Вступает в силу

СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ

–

Предельная база для начисления страховых взносов выросла до 568 тыс. руб.

Общий тариф страховых взносов для большинства компаний не изменился (30 процентов во все фонды с выплат до предельной базы и 10 процентов в ПФР сверх базы). Но поскольку увеличилась предельная база для расчета взносов, то для многих компаний нагрузка возрастет — максимум на 11 200 рублей в год по каждому сотруднику. Не изменится нагрузка только для страхователей, выплачивающих сотрудникам в год менее 512 тыс. рублей (42 666,67 руб. в месяц)

Постановление Правительства РФ от 10.12.12 № 1276

С 1 января 2013 г.

–

Повысились тарифы для некоторых категорий компаний

Для сельхозпроизводителей и в отношении выплат в пользу инвалидов общий тариф взносов увеличился с 20,2 до 27,1 процента. А для СМИ — с 27 до 28 процентов

Части 2, 3.1 статьи 58 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ

С 1 января 2013 года

–

Введены дополнительные тарифы в отношении работников с вредными и опасными условиями труда

Перечислять дополнительные тарифы в ПФР с выплат в пользу работников, занятых на вредных и опасных производствах, надо ежемесячно в те же сроки, что и обычные взносы. В зависимости от категории «вредности» дополнительные тарифы составляют 2 или 4 процента. Предельная база на эти тарифы не влияет, то есть их надо платить как с суммы выплат до 568 тыс. рублей, так и сверх лимита. Впервые заплатить новые взносы потребуется в срок не позднее 15 февраля 2013 года

Статья 58.3 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ (введена Федеральным законом от 03.12.12 № 243-ФЗ)

С 1 января 2013 года

–

Изменен порядок признания временно пребывающих иностранцев застрахованными лицами

Теперь надо начислять взносы на выплаты временно пребывающим в России иностранцам, если с ними заключено несколько трудовых договоров на общий срок более шести месяцев. Ранее было условие только об одном срочном договоре на этот период. На практике компании законно не платили взносы, заключая с иностранцами подряд договоры на срок менее полугода. Но теперь такой возможности не будет, поскольку срок всех контрактов в расчетном периоде (год) надо будет сложить. Тем не менее поправки тоже можно выгодно использовать — если вместо годичного контракта заключить сначала договор на срок чуть меньше шести месяцев.

Пункт 1 статьи 7 Федерального закона от 15.12.01 № 167-ФЗ (в ред. Федерального закона от 03.12.12 № 243-ФЗ)

С 1 января 2013 года

–

Вырос ежегодный платеж для предпринимателей

Изменился порядок расчета ежегодного платежа для предпринимателей (нотариусов, адвокатов и т. д.). Теперь действует две формулы расчета в зависимости от того, в какой фонд надо заплатить фиксированный платеж. Для ПФР новая формула расчета такая: МРОТ × 2 × тариф взносов в ПФР × 12. Для ФОМС: МРОТ × тариф взносов в ФФОМС × 12 (по медицинскому страхованию). Итого ежегодный платеж с учетом округления составит 35 665 руб. (5205 руб. × 2 × 26% × 12 + 5205 руб. × 5,1% × 12). Причин для повышения этого платежа сразу две: во-первых, МРОТ при расчете взносов в ПФР теперь надо увеличивать в два раза, а во-вторых, повысился сам МРОТ

Части 1.1, 1.2 статьи 14 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ (введены Федеральным законом от 03.12.12 № 243-ФЗ)

С 1 января 2013 года

+

Предприниматели получили возможность освободиться от фиксированного платежа или снизить его размер

Индивидуальных предпринимателей освободили от фиксированного платежа за те годы, в которых они проходили военную службу по призыву, находились в отпуске по уходу за ребенком до полутора лет или ухаживали за инвалидами. Если предприниматели из-за этих событий работали неполный год, то они платят только за те месяцы, в которых фактически осуществляли деятельность. Более точной корректировки не предусмотрено. Так, не имеет значения, в какой именно день предприниматель начал работать. Ведь все равно входит в расчетный период как полный месяц. Например, если предприниматель с начала 2013 года находится в отпуске по уходу за ребенком, а выходит из него 30 июня, то за этот год фиксированный платеж надо рассчитать за семь месяцев (июнь–декабрь). Он составит 20 805 руб. (35 665 руб. × (7 мес.: 12 мес.))

Части 6, 7 статьи 14 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ (введены Федеральным законом от 03.12.12 № 243-ФЗ)

С 1 января 2013 года

+

Для предпринимателей на патентной системе введен льготный тариф взносов в ПФР

Индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, в 2013 году платят страховые взносы в ПФР по льготному тарифу 20 процентов. Эта льгота распространяется на все «патентные» виды деятельности, кроме сдачи в аренду недвижимости, розничной торговли и услуг общественного питания. Они будут платить взносы по общему тарифу — 30 процентов

Подпункт 14 пункта 4 статьи 33 Федерального закона от 15.12.01 № 167-ФЗ (введен Федеральным законом от 25.06.12 № 94-ФЗ)

С 1 января 2013 года

СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ НА ТРАВМАТИЗМ

+

Льготу с выплат инвалидам распространили на предпринимателей

Индивидуальные предприниматели получили право платить взносы на травматизм с выплат в пользу инвалидов по льготному тарифу — 60 процентов от того, который установил им ФСС. Для применения льготы у компании должны быть справки об установлении сотрудникам инвалидности. Ранее эта льгота была только у компаний

Статья 2 Федерального закона от 03.12.12 № 228-ФЗ

С 1 января 2013 года

ПОСОБИЯ

+

Декретные и детские пособия надо считать по новым правилам — только из заработка за два календарных года

Раньше сотрудницы могли выбрать, по каким правилам компания будет назначать пособия по беременности и родам и по уходу за ребенком — новым или старым. В последнем случае работнице достаточно было подать в компанию заявление в свободной форме. С 2013 года такой возможности у молодых мам уже нет, так как переходная норма распространяется только на страховые случаи, наступившие до 31 декабря 2012 года. Для компаний это выгодно как минимум по двум причинам. Во-первых, не понадобится делать два расчета и сравнивать, при начислении пособия по каким правилам (старым или новым) сотрудница получит больше денег. Во-вторых, прекратятся споры о том, можно ли на двух местах работы назначать пособие по разным правилам. Фонд соцстраха считал это незаконным (письмо ФСС РФ от 24.05.12 № 15-03-14/12-4664). Хотя в Федеральном законе от 29.12.06 № 255-ФЗ ограничения не было

Часть 2 статьи 3 Федерального закона от 08.12.10 № 343-ФЗ

С 1 января 2013 года

±

Средний заработок для расчета «детских» и «декретных» надо делить на число календарных дней за два предшествующих года, а не как раньше на фиксированное число 730

Расчетный период останется прежним — два календарных года. Но для «детских» и «декретных» средний заработок за это время понадобится делить не на 730, а на количество календарных дней в двух годах. В 2013 году надо взять 731 день, так как 2012 год — високосный. Перед расчетом из 731 дня требуется сначала вычесть некоторые периоды. Это дни нетрудоспособности, декретные отпуска, отпуска по уходу за ребенком. Кроме того, необходимо исключить периоды, в которые за работником сохранялся средний заработок, не облагаемый страховыми взносами в ФСС. К примеру, дни сдачи крови и военных сборов в 2010 году, когда выплаты за эти дни были освобождены от взносов. Для пособий по нетрудоспособности ничего не поменялось: средний заработок за два года надо всегда делить на 730

Части 3 и 3.1 статьи 14 Федерального закона от 29.12.06 № 255-ФЗ в ред. Федерального закона от 25.02.11 № 21-ФЗ

С 1 января 2013 года

±

Увеличился доход, который надо включать в справку о заработке для пособий

С 1 января 2013 года компании платят взносы в ФСС до тех пор, пока выплаты работникам не превысят 568 тыс. рублей (постановление Правительства РФ от 10.12.12 № 1276). Заработок в пределах этой суммы надо отражать в справках о заработке, которые компания будет выдавать работникам в 2013 году. С выплат, превышающих 568 тыс. рублей, компания на общей системе тоже платит взносы в размере 10 процентов. Кроме того, все компании будут платить дополнительные взносы для сотрудников, занятых на вредных работах. Но выплаты, на которые начислены дополнительные взносы, в справку включать не надо

Часть 3.1 статьи 14 Федерального закона от 29.12.06 № 255-ФЗ, приложение 1 к приказу Минздравсоцразвития России от 17.01.11 № 4н

С 1 января 2013 года

+

Увеличен минимальный размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком

Правила об индексации детских пособий сохранились (ст. 4.2 Федерального закона от 19.05.95 № 81-ФЗ). Но коэффициент индексации законодатели установили новый — в 2013 году он равен 1,055. В итоге минимальный размер ежемесячного пособия по уходу за первым ребенком составляет 2453,92 руб. (1500 руб. × 1,085 × 1,0185 × 1,13 × 1,1 × 1,065 × 1,06 × 1,055). А за вторым и последующими детьми — 4907,85 руб. (3000 руб. × 1,085 × 1,0185 × 1,13 × 1,1 × 1,065 × 1,06 × 1,055)

Часть 2 статьи 10 Федерального закона от 03.12.12 № 216-ФЗ

С 1 января 2013 года

+

Увеличены единовременное пособие при рождении ребенка и пособие за постановку на учет в ранние сроки беременности

С 1 января базовые размеры этих пособий — 8000 и 300 рублей — необходимо умножать на все предыдущие коэффициенты, а также на новый — 1,055 (1,085 × 1,0185 × 1,13 × 1,1 × 1,065 × 1,06 × 1,055). Это следует из статьи 4.2 Федерального закона от 19.05.95 № 81-ФЗ. Таким образом, единовременное пособие при рождении ребенка составляет в 2013 году 13 087,59 рубля, а пособие за постановку на учет в медицинском учреждении в ранние сроки беременности — 490,78 рубля

Часть 2 статьи 10 Федерального закона от 03.12.12 № 216-ФЗ

С 1 января 2013 года

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ

±

Расширен перечень объектов бухучета

Ранее к объектам бухучета относились имущество компаний, их обязательства и хозяйственные операции. Теперь в перечень объектов учета входят:

1. факты хозяйственной жизни;

2. активы;

3. обязательства;

4. источники финансирования деятельности компании;

5. доходы;

6. расходы;

7. иные объекты, если это определено федеральными стандартами.

Например, есть разница между активами и имуществом. Если объект непригоден к использованию (например, автомобиль без двигателя), он является имуществом, но признать его как актив в балансе компания не вправе. Ведь актив должен приносить выгоды. В то же время к активам относят объекты, которые не являются имуществом. Например, компания получила объект недвижимости. Пока не зарегистрирован переход права собственности, имуществом для компании недвижимость не является. Но если у компании есть доходы от использования недвижимости (например, от сдачи в аренду), этот объект — ее актив. Поэтому его надо отразить в учете по счету 03 «Вложения во внеоборотные активы» или 01 «Основные средства»

Статья 5 Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ

С 1 января 2013 года

+

С 2013 года не надо сдавать в инспекцию промежуточную бухгалтерскую отчетность

Промежуточные отчеты (баланс и отчет о прибылях и убытках) больше не надо сдавать в инспекцию. Но составлять промежуточную отчетность по-прежнему необходимо за отчетный период менее года — месяц, квартал нарастающим итогом с начала года (п. 48 ПБУ 4/99). Промежуточная отчетность состоит из баланса и отчета о прибылях и убытках, если учредители не решат расширить этот перечень. Сделать это можно в протоколе общего собрания участников по итогам года (п. 48, 49 ПБУ 4/99). Учредители вправе сами решить, представлять ли промежуточную отчетность участникам и в какие сроки. Эти правила записывают в уставе компании

Пункты 4, 5 статьи 13 Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ

С 1 января 2013 года

–

Изменились сроки для сдачи годовой бухгалтерской отчетности

Представить годовую отчетность в инспекцию и отделение статистики надо в течение трех месяцев по окончании года. То есть не позднее 31 марта. По мнению Минфина, данный срок распространяется и на отчетность за 2012 год (информация ПЗ-10/2012). В 2013 году 31 марта выпадает на выходной, поэтому сдать отчетность за 2012 год надо не позднее 1 апреля 2013 года (п. 47 ПБУ 4/99). Изменение исключит споры, как считать сроки сдачи отчетности. Раньше срок составлял 90 дней по окончании года. Но не ясно было, в каких днях его считать — рабочих или календарных. По мнению Минфина, правильный второй вариант (письмо от 28.09.12 № 03-02-07/1-233). Компаниям удавалось продлить срок, доказывая, что сроки определяются в рабочих днях (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 06.06.12 № А56-7883/2011). Теперь такой возможности нет

Пункт 2 статьи 18 Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ

С отчетности за 2012 год

±

Вместо отчета о прибылях и убытках надо составлять и сдавать отчет о финансовых результатах

В состав годовой отчетности вместо отчета о прибылях и убытках теперь входит отчет о финансовых результатах. Как рекомендует Минфин в информации ПЗ-10/2012, при сдаче отчетности за 2012 год надо использовать действующую форму отчета (утв. приказом Минфина России от 02.07.10 № 66н), но переименовать ее. В то же время, если не менять название, инспекция и отделение статистики не вправе отказать в принятии формы или оштрафовать за непредставление отчета. Кстати, заполнять его надо по прежним правилам (ПБУ 4/99, приказ Минфина России от 29.07.98 № 34н)

Пункт 1 статьи 14 Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ

С отчетности за 2012 год

+

В состав бухгалтерской отчетности больше не входят аудиторское заключение и пояснительная записка

Аудиторское заключение не обязательно теперь сдавать в инспекцию и статистику. С пояснительной запиской ситуация иная. Она тоже больше не входит в состав бухгалтерской отчетности. Но к отчетности надо обязательно прикладывать пояснения (а значит, и сдавать в ИФНС и статистику), если по ней невозможно полностью оценить финансовое положение компании (приказ № 66н). В каком виде (текст или таблицы) делать эти пояснения, компания вправе решить сама. Какие именно данные пояснять, зависит от их обязательности и выбора компании. Например, обязательными для раскрытия являются данные о затратах на оплату энергоресурсов в течение года. Необязательными — информация о динамике экономических и финансовых показателей за ряд лет, предполагаемые финансовые вложения и др. Их компания может раскрывать, а может и не раскрывать

Пункт 1 статьи 14 Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ

С 1 января 2013 года

±

Определена дата составления отчетности

Теперь в законе четко сказано, что отчетность считается составленной со дня подписания ее экземпляра руководителем. Если директор компании отсутствует, то отчетность может подписать его заместитель или другой сотрудник по доверенности. Также необходимо хранить бумажные экземпляры отчетности, причем на них должна стоять дата, когда ее подписал руководитель. Что касается подписи главбуха, то закон № 402-ФЗ не определяет, нужна ли она на отчетности. На наш взгляд, в отчетности безопаснее поставить две подписи — руководителя и главбуха. Во-первых, это предусматривают утвержденные формы (приказ № 66н). Во-вторых, требование о двух подписях осталось в пункте 17 ПБУ 4/99

Пункт 8 статьи 13 Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ

С 1 января 2013 года

+

Закон о бухучете больше не определяет сроки публикации отчетности

Порядок и случаи публикации отчетности определяют другие федеральные законы. Например, консолидированную отчетность компании публикуют не позднее 30 дней после ее представления участникам или акционерам (ст. 7 Федерального закона от 27.07.10 № 208-ФЗ). Опубликовать отчетность можно в печатных изданиях или в интернете. Например, на сайте самой компании или специализированных сайтах (например, www.e-disclosure.ru). Если публикация обязательна, то отчетность надо опубликовать вместе с аудиторским заключением (когда аудит обязателен)

Пункты 9, 10 статьи 13 Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ

С отчетности за 2012 год

–

C 2013 года компании на «упрощенке» обязаны вести бухучет

С 2013 года компании на «упрощенке» обязаны вести полный бухгалтерский учет и отчитываться по нему раз в год. В связи с этим компаниям, которые по собственной инициативе не вели до 2013 года бухучет, надо восстановить остатки активов и обязательств в бухучете на 31 декабря 2012 года и на эту дату провести инвентаризацию. А все полученные сведения об остатках отразить на счетах бухучета (алгоритм восстановления учета см. на стр. 16). В закон № 402-ФЗ хотели внести поправки, которые освободят компании на «упрощенке» от бухучета. Но пока это только проект. Предприниматели на любой системе налогообложения по-прежнему освобождены от бухучета (письма Минфина России от 23.10.12 № 03-11-11/324, от 27.08.12 № 03-11-11/257)

Статья 6 Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ

С 1 января 2013 года

–

C 2013 года компании на «упрощенке» обязаны сдавать бухгалтерскую отчетность

Впервые сдавать баланс в инспекцию надо с отчетности за 2013 год, то есть не позднее 31 марта 2014 года. В нем потребуется заполнить показатели по состоянию на 31 декабря 2012 года и на 31 декабря 2013 года. В Минфине считают, что и до 2013 года компании на «упрощенке» должны были представлять бухгалтерскую отчетность в инспекцию. Ведь о необходимости вести бухучет до 2013 года было сказано в законах об ООО и АО (письмо от 20.04.09 № 03-11-06/2/67). А ФНС разъясняла, что ничего сдавать не надо, ведь компании на «упрощенке» были освобождены от бухучета (письмо от 15.07.09 № ШС-22-3/566@, подп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ, Федеральный закон от 28.11.96 № 129-ФЗ)

Статья 6 Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ

С 1 января 2013 года

+

Малые компании вправе сдавать упрощенный баланс и отчет о прибылях и убытках

Малые компании, в том числе на «упрощенке» и «вмененке», смогут сдавать упрощенную бухгалтерскую отчетность — баланс и отчет о финансовых результатах. Приложения к ним обязательны, только если без них невозможно оценить финансовое состояние компаний. Составлять отчетность по упрощенным бланкам можно уже за 2012 год. При этом не важно, в какой форме были сданы квартальные балансы

Приказ Минфина России от 17.08.12 № 113н

С отчетности за 2012 год

–

Впервые определены обязательные требования к главбухам компаний

Для ООО по-прежнему действуют лишь рекомендованные требования к квалификации главбуха — высшее экономическое образование и стаж бухгалтерской работы не менее пяти лет (постановление Минтруда России от 21.08.98 № 37). А вот главбухом ОАО, страховых организаций, негосударственных пенсионных фондов теперь по закону можно стать, только если есть: — высшее образование; — стаж работы в бухгалтерской сфере не менее трех лет из пяти последних, а если образование не по специальности — не менее пяти лет из семи последних; — нет непогашенной судимости за экономические преступления. Новые требования действуют только для сотрудников, принятых на работу после 1 января 2013 года

Пункт 4 статьи 7, пункт 2 статьи 30 Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ

С 1 января 2013 года

–

Директор больше не вправе сам вести бухучет

С 2013 года в любой компании должен быть назначен главный бухгалтер или другой сотрудник, которому руководитель поручает вести бухучет. Либо надо заключить договор на оказание услуг по бухучету с другой компанией или «физиком». Лишь в малых и средних компаниях бухучетом вправе заниматься сам руководитель компании

Пункт 3 статьи 7 Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ

С 1 января 2013 года

+

Компании вправе самостоятельно разработать и утвердить удобные для себя формы регистров бухгалтерского учета

С 1 января 2013 года ранее разработанные формы регистров бухучета не обязательны к применению. Теперь главбух или другой сотрудник, который ведет в компании бухучет, определяет состав применяемых регистров бухучета и представляет руководителю. А руководитель утверждает их. Все формы надо приложить к приказу об учетной политике

Пункт 5 статьи 10 Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ

С 1 января 2013 года

–

Появилась обязанность заверять электронные регистры бухучета электронной подписью

Регистры компания вправе составлять электронно. Тогда надо заверить регистр электронной подписью. Раньше требования об электронной подписи не было. Сроки, когда надо подписать регистры, в законе не определены. Но безопаснее это сделать до даты представления в инспекцию и отделение статистики бухгалтерской отчетности за год, за который компания составила регистры. Поставить электронную подпись задним числом невозможно. Неподписанный документ инспекторы могут приравнять к его отсутствию. А за это не исключен штраф в сумме 30 тыс. рублей по статье 120 НК РФ

Пункт 6 статьи 10 Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ

С 1 января 2013 года

–

При исправлении регистров теперь надо расшифровать подпись сотрудника, который внес исправления

Как и раньше, компания вправе исправить бухгалтерские регистры, если в них есть ошибки. Но с 2013 года кроме даты исправления и подписи сотрудника, ответственного за ведение регистра, надо расшифровывать подпись — поставить фамилию и инициалы

Пункт 8 статьи 10 Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ

С 1 января 2013 года

–

Определены обязательные реквизиты регистров бухучета

В каждом регистре должны быть: — наименование регистра; — наименование компании; — дата начала и окончания ведения регистра или период, за который он составлен; — хронологическая или систематическая группировка объектов бухучета; — измерители объектов учета; — должности сотрудников, ответственных за ведение регистра; — Ф. И. О. и подпись данных сотрудников. Если в утвержденных регистрах компания не заполнит все обязательные реквизиты, есть риск, что налоговики оштрафуют ее за нарушение правил учета на сумму до 30 тыс. рублей по статье 120 НК РФ

Пункт 4 статьи 10 Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ

С 1 января 2013 года

–

Уточнен порядок исправления «первички»

До 2013 года надо было поставить дату исправления и подпись сотрудника, подписавшего документ. Новый закон требует не только саму подпись, но и ее расшифровку (фамилию и инициалы). Причем подпись ставит тот сотрудник, который составил «первичку». Из закона не ясно, вправе ли исправить документ сотрудник, который его подписал, если оформлял документ другой специалист. Например, составил накладную менеджер, а подписал главбух. На наш взгляд, исправления вправе внести и тот сотрудник, который составил документ, и тот, который подписал его. На практике может возникнуть сложность, если на дату исправления сотрудник, составивший «первичку», уже уволился. Мы считаем, что в таком случае исправить документ вправе действующий сотрудник, ответственный за правильность оформления аналогичных операций

Пункт 7 статьи 9 Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ

С 1 января 2013 года

±

Уточнен порядок исправления платежек и кассовых ордеров

В новый закон не вошли нормы о том, что запрещено исправлять кассовые и банковские документы. Но это поправка техническая, так как требования к этим документам определяет Центробанк. В актах ЦБ РФ по-прежнему действует запрет на исправление платежных поручений и кассовых ордеров

Пункт 2.1 Положения, утв. Банком России от 12.10.11 № 373П, пункт 2.4 Положения, утв. Банком России от 19.06.12 № 383-П

С 1 января 2013 года

+

Унифицированные формы «первички» стали необязательными

С 2013 года унифицированные формы не обязательны к применению. Исключение — формы, которые обязательно применять в силу нормативных актов, например приходные и расходные кассовые ордера (п. 1.8 Положения № 373-П). Из необязательных унифицированных форм компания вправе выбрать, какие ей нужны, и утвердить их в учетной политике. Можно также разработать свои образцы. Нововведение выгодно компаниям, так как инспекторы теперь не смогут снять расходы из-за того, что «первичка» не соответствует унифицированным бланкам. До этого судьи иногда поддерживали инспекцию (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 14.09.12 № А05-6412/2011)

Пункт 4 статьи 9 Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ

С 1 января 2013 года

+

В первичном документе разрешили писать только натуральные или только денежные измерители

Закон допускает, что в «первичке» могут быть только натуральные измерители, без денежных. Например, в требовании-накладной между подразделениями можно написать только количество материалов. Уточнение выгодно компаниям — оно должно прекратить споры с ИФНС о том, что в акты по услугам надо включать единицы измерения. До этого были споры, защитить расходы иногда удавалось только в суде (постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 28.03.11 № А78-5740/2010)

Пункт 2 статьи 9 Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ

С 1 января 2013 года

+

Компании получили право составлять первичные документы в электронном виде

ФНС и раньше подтверждала, что электронные документы равнозначны бумажным (письмо от 05.10.11 № ЕД-4-3/16368@). Теперь это прямо закреплено в законе. Электронный документ обязательно заверить электронной подписью. А если требуется его представить контрагенту, в инспекцию, надо сделать копию на бумаге и поставить на ней отметку об электронной подписи (образец есть в «УНП» 2011, № 35, стр. 8 «Найден идеальный способ заверить электронную „первичку“»)

Пункт 6 статьи 9 Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ

С 1 января 2013 года

±

Компании обязали организовать внутренний контроль фактов хозяйственной жизни

Поправка по сути техническая. И до принятия закона № 402-ФЗ у компаний была обязанность утвердить порядок контроля хозяйственных операций. Но только следовала она из подзаконного акта (п. 4 ПБУ 1/2008). В то же время за отсутствие контроля штрафов не будет, будет только замечания на аудиторской проверке

Статья 19 Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ

С 1 января 2013 года

±

Изменилась дата отражения в учете результатов инвентаризации

Если выявлены разницы между фактическими остатками и данными учета, надо скорректировать учетные данные на ту дату, по состоянию на которую компания провела инвентаризацию. А раньше корректировки надо было сделать в отчетности того месяца, в котором закончена инвентаризация, а по годовой инвентаризации — в годовом бухгалтерском отчете (п. 5.5 Приложения к приказу Минфина России от 13.06.95 № 49)

Пункт 4 статьи 11 Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ

С 1 января 2013 года

±

Закон о бухучете больше не определяет обязательные случаи инвентаризации

Новый закон не перечисляет обязательные случаи инвентаризации и отсылает к иным актам. Но в 2013 году по-прежнему действует приказ Минфина России от 29.07.98 № 34н в части, не противоречащей новому закону. А по этому документу инвентаризация обязательна: — при передаче имущества в аренду, выкупе, продаже; — перед составлением годовой бухгалтерской отчетности; — при смене материально ответственных сотрудников; — при выявлении хищения; — при чрезвычайных ситуациях; — при реорганизации или ликвидации компании. Компания вправе расширить этот список, но не сократить

Пункт 3 статьи 11 Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ

С 1 января 2013 года

±

Компании, зарегистрированные 1 октября и позже, не обязаны сдавать отчетность за год создания

Поправка техническая. Ранее было сказано, что для компаний, созданных после 1 октября, первым отчетным годом является следующий, а не текущий год (п. 2 ст. 14 закона № 129-ФЗ). Но в другом акте было уточнение, правило касается компаний, созданных после 1 октября, включая этот день (п. 36 Положения № 34н). Теперь нормы более четкие. Компании, созданные после 30 сентября, могут не сдавать отчетность за год, в котором зарегистрированы

Пункты 3 статьи 15 Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ

С 1 января 2013 года

±

Уточнены сроки хранения документов

Ранее в законе было сказано, что «первичку», регистры бухучета, бухгалтерскую отчетность надо хранить не менее пяти лет. В новом законе уточняется, что пять лет надо считать по окончании отчетного года. То есть если «первичка» составлена в любом месяце 2007 года, то ее надо хранить до окончания 2012 года

Пункт 1 статьи 29 Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ

С 1 января 2013 года

+

Бухгалтерская отчетность больше не является коммерческой тайной

До 2013 года у многих компаний содержание внутренней бухгалтерской отчетности подпадало под режим коммерческой тайны. Лишь некоторые обязаны были раскрывать данные бухучета, например ОАО обязаны публиковать свою годовую бухгалтерскую отчетность. Поправка выгодна тем компаниям, которые хотят проверить своего контрагента. Теперь, если запросить у него бухгалтерскую отчетность, он не вправе отказать, утверждая, что она является коммерческой тайной

Пункт 11 статьи 13 Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ

С 1 января 2013 года

+

Определен порядок составления отчетности при ликвидации и реорганизации компаний

Порядок составления отчетности при ликвидации и реорганизации отличается от общего порядка. При ликвидации надо составить последнюю отчетность на дату, предшествующую дате внесения записи в реестр о ликвидации. А при реорганизации — на дату, предшествующую дате регистрации последней из возникших компаний. Но эти правила нельзя распространять на реорганизацию в форме выделения. Ведь реорганизуемая компания продолжает работать и будет составлять отчетность и дальше. А значит, отчетность на дату реорганизации будет промежуточной, но не последней

Статьи 16, 17 Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ

С 1 января 2013 года

±

При составлении отчетности за 2012 год некоторым компаниям надо применять МСФО

Официальный статус МСФО придал приказ Минфина России от 25.11.11 № 160н. Значит, с отчетности за 2012 год перечисленные в этом приказе МСФО применять обязательно. Во-первых, тем компаниям, которые составляют консолидированную отчетность. К ним относятся: банки, страховые организации, обычные компании, если их ценные бумаги котируются на открытом рынке. Во-вторых, применять МСФО надо в ситуациях, не урегулированных российскими ПБУ (п. 7 ПБУ 1/2008). Эта норма существовала и ранее, но она не действовала, так как международные стандарты не были введены на территории РФ

Приказ Минфина России от 25.11.11 № 160н, Федеральный закон от 27.07.10 № 208-ФЗ

С отчетности за 2012 год

ПЕРВАЯ ЧАСТЬ НК РФ

–

Срок сдачи годовой бухгалтерской отчетности прямо прописан в НК РФ

Теперь четко установлено, что представлять годовую бухгалтерскую отчетность надо не позднее трех месяцев после окончания отчетного года. В этом году сделать это можно в срок не позднее 1 апреля, поскольку крайний срок 31 марта выпадает на воскресенье. Ранее налогоплательщикам удавалось доказать в суде, что поскольку в налоговом законодательстве срок не прописан, то и штраф неправомерен (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 06.06.12 № А56-7883/2011). Сейчас же доказать это уже не получится

Подпункт 5 пункта 1 статьи 23 НК РФ (в ред. Федерального закона от 29.06.12 № 97-ФЗ)

С 1 января 2013 года

+

Больше не будет вопросов с перемножением прошлогодних коэффициентов-дефляторов для «упрощенки» и «вмененки»

Введено понятие коэффициента-дефлятора, который необходим на «упрощенке» для расчета предельного размера дохода, дающего право работать на спецрежиме. Также коэффициент используется для корректировки базовой доходности по «вмененке». Теперь из статьи 11 НК РФ четко следует, что дефлятор надо применять в том виде, в котором его утвердили. То есть перемножать все коэффициенты за прошлые годы не надо

Пункт 2 статьи 11 НК РФ (в ред. Федерального закона от 25.06.12 № 94-ФЗ)

С 1 января 2013 года

–

У налоговиков появилась возможность узнать о банковских счетах и вкладах не только компаний и предпринимателей, но и физических лиц

Банки теперь обязаны выдавать налоговикам выписки по счетам и справки о наличии вкладов не только компаний и предпринимателей, но и физических лиц. Правда, есть одно важное ограничение — налоговики вправе истребовать такую информацию, если к ним пришел запрос от иностранного государства. По своей инициативе, например в рамках выездных проверок, требовать у банков информацию о личных счетах и вкладах «физиков» инспекторы по-прежнему не вправе. А банк вправе отказать в предоставлении таких сведений

Пункт 2 статьи 86 НК РФ (в ред. Федерального закона от 29.06.12 № 97-ФЗ)

С 1 января 2013 года

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

+

Многим компаниям больше не надо восстанавливать амортизационную премию при преждевременной продаже основных средств

При продаже основных средств ранее чем через пять лет после их ввода в эксплуатацию амортизационную премию надо восстанавливать, только если покупателем является взаимозависимая компания. Остальные компании восстанавливать премию в доходах не должны. Ранее необходимость восстановления амортизационной премии не зависела от статуса покупателя

Пункт 9 статьи 258 НК РФ (в ред. Федерального закона от 29.11.12 № 206-ФЗ)

С 1 января 2013 года

+

Восстановленную амортизационную премию теперь можно включить в расходы

Если компания продала основное средство взаимозависимому лицу, то восстановленную амортизационную премию можно сразу включить в расходы. А именно увеличить остаточную стоимость объекта на сумму амортизационной премии, а затем вычесть получившееся значение из дохода от продажи. Таким образом, компания фактически одновременно восстановит и спишет амортизационную премию, то есть налог доплачивать не потребуется. Но это касается объектов, которые компания продает в 2013 году. По активам, реализованным в 2012 году, действуют прежние правила. В годовой отчетности надо отразить восстановленную премию в доходах, но в расходах ее учесть нельзя

Подпункт 1 пункта 1 статьи 268 НК РФ (в ред. Федерального закона от 29.11.12 № 206-ФЗ)

С 1 января 2013 года

–

Коэффициент 2 для ускоренной амортизации применяется до 2014 года

Повышенный коэффициент 2 к норме амортизации объектов, работающих в агрессивной среде или при повышенной сменности, будет распространяться только на те активы, которые приняты на учет до 1 января 2014 года. Все активы, которые компания примет на учет после этой даты, надо будет амортизировать в общем порядке без коэффициентов

Подпункт 1 пункта 1 статьи 259.3 НК РФ (в ред. Федерального закона от 29.11.12 № 202-ФЗ)

С 1 января 2013 года

+

Теперь можно амортизировать недвижимость сразу после ввода в эксплуатацию без госрегистрации

Компании теперь вправе амортизировать недвижимость с 1-го числа месяца, следующего за месяцем ее ввода в эксплуатацию. Дата госрегистрации недвижимости не имеет значения. Ранее Минфин России требовал, чтобы сначала компания подала документы на регистрацию, а только потом начала списывать объект (письмо от 17.08.12 № 03-03-06/1/421)

Пункт 4 статьи 259 НК РФ (в ред. Федерального закона от 29.11.12 № 206-ФЗ)

С 1 января 2013 года

+

Уточнен порядок списания безнадежных долгов

Постановление судебного пристава-исполнителя, свидетельствующее о невозможности взыскания долга, дает право компаниям сразу включить в расходы эту задолженность. Минфин уже давно придерживался этой позиции (письмо от 21.09.12 № 03-03-06/1/494). Но некоторые инспекторы были против

Пункт 2 статьи 266 НК РФ (в ред. Федерального закона от 29.11.12 № 206-ФЗ)

С 1 января 2013 года

+

Сохранился выгодный учет процентов по рублевым обязательствам в расходах — 1,8 ставки ЦБ РФ

Как в прошлом году, так и в этом компании вправе списывать проценты по рублевым долговым обязательствам в пределах 1,8 ставки рефинансирования. Ранее предполагалось, что с 2013 года этот коэффициент снизится до 1,1. Но теперь известно, что коэффициент 1,8 будет действовать по 31 декабря 2013 года. Поэтому в следующем году компании смогут учесть в расходах больше процентов

Пункт 1.1 статьи 269 НК РФ (в ред. Федерального закона от 29.11.12 № 206-ФЗ)

С 1 января 2013 года

–

Доходы от продажи недвижимости теперь надо учитывать, не дожидаясь регистрации

Доходы от реализации недвижимости компании теперь учитывают на дату подписания передаточного акта или иного аналогичного документа. Ранее Минфин России утверждал, что для учета этих доходов также надо подать документы на госрегистрацию прав (письмо от 07.02.11 № 03-03-06/1/78). А Президиум ВАС РФ полагал, что доходы возникают позже — только когда права на недвижимость уже зарегистрированы (постановление от 08.11.11 № 15726/10)

Пункт 3 статьи 271 НК РФ (в ред. Федерального закона от 29.11.12 № 206-ФЗ)

С 1 января 2013 года

+

При продаже сельхозпродукции можно бессрочно применять ставку 0 процентов

Сельскохозяйственные товаропроизводители, не перешедшие на ЕСХН, продолжают применять нулевую ставку по налогу на прибыль. Правда, только по доходам, связанным с реализацией сельхозпродукции. Ранее предполагалось, что с 2013 года сельхозпроизводители будут по таким доходам применять ставку 18 процентов

Пункт 1.3 статьи 284 НК РФ (в ред. Федерального закона от 02.10.12 № 161-ФЗ)

С 1 января 2013 года

НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

±

Уточнены формулировки о ведении раздельного учета компаниями, совмещающими общую систему с ЕНВД

Раньше в кодексе говорилось, что компании, которые применяют общую систему и переведены на «вмененку», должны вести раздельный учет. В новой редакции речь не о переведенных, а о перешедших на ЕНВД. Тем самым законодатели привели статью 170 НК РФ в соответствие со статьей 346.28 кодекса, которая с 1 января позволяет компаниям применять ЕНВД в добровольном порядке

Пункт 4 статьи 170 НК РФ (в ред. Федерального закона от 25.06.12 № 94-ФЗ)

С 1 января 2013 года

+

Уточнен список не облагаемых НДС коммунальных услуг, оказываемых управляющими компаниями, ТСЖ и кооперативами

Теперь из НК РФ прямо следует, что от НДС освобождены услуги управляющих компаний, ТСЖ и кооперативов по водоотведению и водоснабжению, приобретенные напрямую у ресурсоснабжающей организации. Раньше формулировка в кодексе была нечеткой и на местах иногда возникали споры. Теперь разночтения исключены

Подпункт 28 пункта 3 статьи 149 НК РФ (в ред. Федерального закона от 07.12.11 № 417-ФЗ)

С 1 января 2013 года